Aile Ofisleri, Arka Ofisler ve Hazine Yönetimi Operasyonlarının Üst Düzey Çalışanları Vergi Kuralları

17 Ekim 2025 tarihli ve 250 sayılı Yasal Duyuru ile 2025 tarihli Aile Ofisleri, Arka Ofisler ve Hazine Yönetimi Operasyonları Üst Düzey Çalışanları Vergi Kuralları yürürlüğe girmiştir. 1 Ocak 2025 tarihinden itibaren geçerli olan bu kurallar, aile ofisleri, arka ofisler ve hazine yönetimi operasyonlarındaki nitelikli kıdemli çalışanların Gelir Vergisi Kanunu'nun 56(21) Maddesi uyarınca indirimli %15 vergi oranından yararlanmasına olanak tanımaktadır.

Bu vergi teşvikine hak kazanmak için, gelirin bu Kurallarda belirtilen şartları karşılayan bir iş sözleşmesinden kaynaklanması gerekmektedir. Yararlanıcı tarafından elde edilen gelir, Gelir Vergisi Kanunu'nun 4(1)(b) maddesi kapsamında, yan ödemelerin yıllık değeri hariç olmak üzere, vergilendirilebilir olmalıdır. Yıllık en az 65.000 €'ya ulaşmalı ve uygun bir ofisten elde edilmelidir. Bu asgari eşik, bu Kuralların yürürlüğe girmesini takip eden yıldan başlayarak her beş yılda bir 10.000 Avro artacaktır. İndirimli vergi oranı 7.000.000 Avro'ya kadar olan gelirler için geçerli olurken, bu sınırın üzerindeki gelirler kalan gelir olarak değerlendirilecek ve seçim yapılmamış olsaydı uygulanacak olan standart oranlarda vergilendirilecektir.

Faydalanıcı, aşağıdaki koşulları karşılayan bir bireydir:

(a) Birey, Gelir Vergisi Kanunu'nun 4(1)(b) maddesi kapsamında vergiye tabi olan, Malta'da yürütülen iş veya görevlerle ilgili olarak veya bu tür iş veya görevlerin yerine getirilmesi sırasında izin süreleri de dahil olmak üzere bu tür iş veya görevlerle bağlantılı olarak Malta dışında geçirilen herhangi bir dönemle ilgili olarak alınan, nitelikli bir iş sözleşmesi kapsamında ödenecek ücretlerden oluşan gelir elde eder.

(b) Kişinin Malta'daki ilk istihdamının, 1 Ocak 2025 tarihinden önce Kanunun 4(1)(a) veya (b) maddelerinde atıfta bulunulan geliri almamış olması koşuluyla, Malta'da görevlerin yerine getirilmesini gerektiren bir iş sözleşmesi kapsamında uygun bir ofiste olması.

(c) Birey, işverenle olan ilişkisinin yasal şekline bakılmaksızın, başka bir taraf için veya onun yönlendirmesi altında gerçek ve etkili bir iş yapmak amacıyla Malta yasaları kapsamında çalışan olarak korunmakta, buna göre ücretlendirilmekte ve yetkili makam tarafından doğrulandığı üzere gerekli yeterli ve özel yeterliliğe sahip olmaktadır.

(d) Kişi, yetkili makamın tatmin olacağı şekilde kanıtlandığı üzere, görev için gerekli mesleki niteliklere sahiptir.

(e) Birey, Kanunun 6. Maddesi kapsamında yararlanan bir birey değildir.

(f) Birey, vergi amaçları doğrultusunda, nitelikli bir iş sözleşmesi kapsamında alınan tüm ücretleri ve işverenle ilişkili bir kişiden, büyük ölçüde bu istihdamdan elde edilen ve Malta'da vergiye tabi olan faaliyetlerle ilgili olarak elde edilen gelirleri tam olarak açıklar.

(g) Kişi, yetkili makamı tatmin edecek şekilde, uygun bir ofisin faaliyetlerinin yerine getirildiğini gösterir.

(h) Birey, yetkili makamları tatmin edecek şekilde aşağıdaki hususları kanıtlar

1. Malta sosyal yardım sistemine başvurmadan bireyi ve ailesini Malta'da tutmaya yetecek istikrarlı ve düzenli kaynaklar elde edilir.
2. Kişi, kendisi ve varsa ailesi için Malta'da normal kabul edilen ve Malta'da yürürlükte olan genel sağlık ve güvenlik standartlarını karşılayan konaklama yerlerinde ikamet eder. 
3. Geçerli bir seyahat belgesine sahiptir. 
4. Özel sağlık sigortası, maliyeti kimin karşıladığına bakılmaksızın, birey ve ailesi için Malta vatandaşları için normalde sigortalı olan tüm riskleri kapsar.
5. Kişi Malta'da ikamet etmemektedir.

(i) Kişi, sahip olunan uygun görevle ilgili uzmanlık alanında personel yetiştirilmesine ilişkin şartlar da dahil olmak üzere, yetkili makam tarafından uygun görülen her türlü ek şartı yerine getirir.

Uygun Ofislerin Listesi:

1. Arka Ofis Başkanı ve/veya İcra Kurulu Başkanı, Genel Müdür, Ülke Başkanı, Yönetici Direktör veya eşdeğer unvan.
2. Şef ve/veya Baş Risk Sorumlusu.
3. Şef ve/veya Baş Uyum ve Kara Para Aklamayı Önleme Görevlisi.
4. Dolandırıcılık ve Soruşturmalar Sorumlusu da dahil olmak üzere Şef ve/veya Baş Risk Sorumlusu.
5. Portföy Yöneticisi.
6. Şef ve/veya Baş Yatırım Sorumlusu.
7. Kıdemli Tüccar.
8. Kıdemli Yapılandırma Uzmanı.

Uygun Ofis Bağlamları:

1. Tek Aile Ofisleri:

1. Malta'da kurulan fon yöneticileri, yönettikleri Bildirilmiş PIF'nin dış sermaye toplamadan özel servete yatırım yapan bir aile ofisi aracı olması koşuluyla, Yatırım Hizmetleri Yasası (Muafiyet) Yönetmeliklerinin 3(1)(f) Yönetmeliği uyarınca yatırım hizmetleri lisansı gerekliliğinden muaftır.
2. Malta'da kurulan fon yöneticileri, aynı koşullar altında Yatırım Hizmetleri Yasası (Muafiyet) Yönetmeliklerinin 3(1)(t) sayılı Yönetmeliği kapsamında muaftır.
3. Kayıtlı mütevellilerin, bir aile tröstü adına, 3(1)(f) veya 3(1)(t) kapsamında muaf tutulan bir fon yöneticisi tarafından yönetilen Bildirilmiş bir PIF'e yatırım yapması, PIF'in dış sermaye artırmadan özel servete yatırım yapması şartıyla.
4. Lisans sahipleri, yatırımcıların özel servetlerine dış sermaye toplamadan yatırım yaparlar; bu amaçlar doğrultusunda, "lisans sahibi" aynı zamanda Bildirilmiş PIF'leri de içerir.

2. Çoklu Aile Ofisleri: Yatırımcıların özel servetlerine dış sermaye toplamadan yatırım yapan lisans sahipleri.

3. Arka Ofis Hizmetleri: (1) veya (2)'de belirtilen kuruluşlara arka ofis hizmetleri sağlayan ve bu Kurallar için yetkili makam tarafından yazılı olarak onaylanan teşebbüsler.

4. Hazine Yönetimi Faaliyetleri: (1) veya (2)'de atıfta bulunulan kuruluşlar için hazine yönetimi faaliyetlerini yürüten ve bu Kurallar için yetkili makam tarafından yazılı olarak teyit edilen teşebbüsler.

Bu Kurallar ve Yasa'nın 56(21) Maddesi uyarınca uygunluğun resmi olarak belirlenmesine yönelik bir başvuru, Komiser ile mutabık kalınarak yetkili makam tarafından talep edilen şekil ve biçimde sunulmalı ve talep edilen tüm bilgi ve destekleyici belgeleri içermelidir.