Gelir Vergisi Kanunu kapsamında, sanatsal faaliyetlerden gelir elde eden bireyler için yeni güncellemeler getiren yeni bir Yasal Bildiri (LN 137 of 2025) yayımlandı.
Yasal Bildirim, Gelir Vergisi Kanunu'nun 56(26A)(c) ve 96. Maddelerine dayanmakta olup, bu hükümler hükümete Gelir Vergisi Kanunu kapsamında kurallar veya istisnalar belirleyen yasal bildirimler yayınlama yetkisi vermektedir.
Sanatçılar artık net gelirleri üzerinden, yani Gelir Vergisi Kanunu'nun 14. maddesi uyarınca izin verilen ve gelirin elde edilmesiyle doğrudan ilgili olan masraflar düşüldükten sonraki kazançları üzerinden vergilendirilecekler. Bu izin verilen kesintiler tipik olarak aşağıdaki gibi maliyetleri içerebilir:
- Sanatsal çalışmalar için kullanılan malzeme ve ekipmanlar;
- Stüdyo veya mekanların kiralanması;
- Performanslar veya sergiler için yapılan seyahat masrafları; ve
- Sanatsal gelirin üretilmesiyle ilgili diğer gerekli maliyetler
Sanatsal faaliyetlerden elde edilen net gelir, Gelir Vergisi Kanunu'nun 56(26A) maddesinde belirtildiği üzere, 50.000 € net gelirle sınırlı olmak üzere %7,5'lik özel bir sabit oran üzerinden vergilendirilir.
Bir sanatçının söz konusu net gelir eşiğinden daha fazla gelir elde etmesi halinde, 50.000 Avro'yu aşan kısım bireylerin standart gelir vergisi beyannamesinde beyan edilmeli ve bireyler için geçerli olan normal artan oranlı vergi oranları üzerinden vergilendirilmelidir.
Bu standart oranlar aşağıda belirtilmiştir:
- Gelir Vergisi Yönetimi Kanunu'nun 10. Maddesi (vergi beyannamesi ile ilgilidir); ve
- Gelir Vergisi Kanunu Madde 56(1)(a) veya (b), bekar, evli veya ebeveyn statüsü gibi farklı vergi mükellefi kategorileri için oranları belirler.
Gelir Vergisi Kanunu'nun 90A Maddesi kapsamındaki yarı zamanlı vergi avantajlarının, bu yasal bildirim kapsamındaki sanatsal faaliyetlerden elde edilen gelirler için geçerli olmayacağını belirtmek önemlidir. Madde 90A, bireylerin yarı zamanlı istihdamdan elde ettikleri gelir üzerinden %15 oranında indirimli vergi ödemelerine olanak tanımaktadır. Ancak, bu yeni yasal düzenleme uyarınca, sanatsal faaliyet yarı zamanlı olarak gerçekleştirilse bile, %15 yarı zamanlı vergi oranından yararlanılamayacaktır.