Malta'nın yabancı uyruklu yeteneklere yönelik tercihli vergi muamelesi, tarihsel olarak, düzenlenmiş sektörlerdeki üst düzey ve uzman profesyonelleri çekmek için tasarlanmış, sektöre özgü bir rejim olan Yüksek Nitelikli Kişiler (HQP) Kuralları ile düzenlenmiştir. Zamanla, bu sektörler için ayrı yasal araçlar aracılığıyla benzer teşvikler getirilmiştir.
- Yüksek Nitelikli Kişiler Kuralları
- İnovasyon ve Yaratıcılık Alanında Nitelikli İstihdam (Kişisel Vergi) Kuralları
- Havacılıkta Nitelikli İstihdam (Kişisel Vergi) Kuralları
- Denizcilik Faaliyetlerinde ve Açık Deniz Petrol ve Gaz Endüstrisi Faaliyetlerinde Hizmet Vermede Nitelikli İstihdam (Kişisel Vergi) Kuralları
- Aile Ofisleri, Arka Ofisler ve Hazine Yönetimi Operasyonlarının Kıdemli Çalışanları Vergi Kuralı
1 Ocak 2026 tarihinden itibaren, bu parçalı rejimler, Yüksek Vasıflı Bireylerin Vergilendirilmesi Kuralları (2026 tarihli LN 20) ile değiştirilmiştir. Yeni çerçeve, yüksek değerli insan sermayesini çekme temel politika hedefini korurken , önceki tüm rejimleri tek bir uyumlu yasal araçta birleştirmiştir.
Vergi Oranı ve Azami Vergilendirilebilir Gelir
HQP Kuralları uyarınca, nitelikli istihdam geliri yıllık 5 milyon avro ile sınırlı olmak üzere %15'lik sabit bir oranla vergilendirilmekte ve bu eşiği aşan gelirler Malta vergisinden muaf tutulmaktadır.
Yüksek Nitelikli Bireyler Kuralları, %15'lik sabit vergi oranını koruyor ancak üst sınırı yıllık 7 milyon avroya çıkarıyor. 7 milyon avroyu aşan gelirler artık muaf değil ve bunun yerine standart kademeli vergi oranı (en fazla %35) ile vergilendiriliyor.
Asgari Yıllık Ücret Eşiği
HQP Kuralları, enflasyona göre her yıl ayarlanan bir asgari gelir eşiği getirmiş ve bu da yıldan yıla değişen rakamlara yol açmıştır.
Yeni rejim, mevzuatta doğrudan belirlenen, 65.000 avroluk net bir temel eşik değeri ve her beş yılda bir 10.000 avroluk otomatik artışlar getiriyor.
Uygun Roller ve Sektör Kapsamı
Daha önce, HQP Kuralları kapsamındaki uygunluk, belirli düzenlemelere tabi sektörlerdeki istihdamla sınırlıydı ve her sektör için ayrı ayrı listelenen "uygun ofisler" Malta Finansal Hizmetler Otoritesi, Malta Oyun Otoritesi, Transport Malta, Malta Enterprise ve Baş Sağlık Görevlisi Ofisi idi.
Yeni kurallar, "uygun ofisler" kavramını koruyor ancak daha önce kapsanan tüm sektörleri ve rolleri tek bir konsolide çerçeve altında birleştirerek, tüm sektörlerde tek tip bir yaklaşım uyguluyor.
Kişisel Uygunluk Koşulları
Hem eski hem de yeni rejimler, Malta'da ikamet etmeyen ve uygun bir işverenle uygun bir sözleşme kapsamında çalışan kişilere uygulanır.
Ancak, HQP Kuralları "yüksek nitelik"i göstermek için büyük ölçüde kıdem ve rolün niteliğine dayanırken, yeni kurallar uygunluk koşullarını resmileştirerek açıkça şunları gerektirmektedir:
- İlgili mesleki yeterlilikler; veya
- En az beş yıllık benzer mesleki deneyim
Ayrıca, daha önce idari olarak değerlendirilen yeterli konaklama, özel sağlık sigortası, geçerli seyahat belgeleri ve istikrarlı mali kaynaklarla ilgili koşullar artık mevzuatta açıkça belirtilmiştir.
Vergi Avantajının Süresi
HQP Kuralları uyarınca, yardımın süresi zamana ve uyruğa göre değişiklik göstermekte olup, genellikle dört veya beş yıllık bir başlangıç yardım süresi, sınırlı uzatma seçenekleri ve yeni kararlar için genel bir son tarih öngörülmektedir.
Yeni kurallar, aşağıdakileri sağlayarak bu yaklaşımı standartlaştırmaktadır:
- İlk 5 yıllık yardım süresi
- En fazla iki adet 5 yıllık ek uzatma
- Avantajlar 31 Aralık 2040 tarihinden sonra geçerli olmayacaktır.
Diğer Vergi İndirimleriyle Etkileşim
Hem eski hem de yeni rejimde, normal kişisel vergi hesaplaması yerine %15'lik tercihli oran uygulanır. Yararlanıcılar, özel oranla vergilendirilen gelirler için indirim, muafiyet, kredi veya kişisel indirim talep edemezler.
Geçiş Düzenlemeleri
HQP Kuralları ve diğer eski rejimler değiştirilmiştir. Yeni mevzuat, mevcut yararlanıcıların güncellenen koşulları yerine getirmeleri ve yetkili makamların yeniden onayını almaları şartıyla yeni rejime geçiş başvurusunda bulunmalarına olanak tanıyan geçiş hükümleri içermektedir.
Pratik Etki ve Stratejik Düşünceler
İşverenler için tek bir rejime geçiş, işgücü planlamasını basitleştirir, yorumlama riskini azaltır ve sektörler arasında kıdemli çalışanların tutarlı bir şekilde değerlendirilmesini sağlar.
Çalışanlar için yeni kurallar şunları sunmaktadır:
- Potansiyel olarak daha uzun bir yardım süresi
- Daha yüksek tercihli gelir kapsamı
- Daha fazla kesinlik, ancak daha katı resmi uygunluk koşulları ile
Sonuç
Yüksek Vasıflı Bireyler Yönetmeliği'nin yürürlüğe girmesi, Malta'nın yüksek vasıflı yabancı uyruklular için uyguladığı çeşitli özel vergi rejimlerini tek ve uyumlu bir çerçeve altında birleştirme yönünde atılmış olumlu bir adımdır. Açıkça tanımlanmış uygunluk kriterleri ve tutarlı koşullar içeren bu birleşik yaklaşımın şeffaflığı, kesinliği ve idari verimliliği artırması beklenmektedir.
Potansiyel yararlanıcıların, güncellenen uygunluk koşullarını dikkatlice incelemeleri ve başvuru son tarihlerine yetişmek için gerekli tüm belgeleri hazırlamaları tavsiye edilir.
Bu yeni kuralların sizin durumunuza uygulanabilirliğini değerlendirmek ve bunların doğru bir şekilde uygulanmasını sağlamak için yardımımız hazırdır.