Il trattamento fiscale preferenziale riservato da Malta ai talenti stranieri era storicamente regolato dalle norme sulle persone altamente qualificate (HQP), un regime settoriale specifico volto ad attrarre professionisti senior e specializzati nei settori regolamentati. Nel corso del tempo, incentivi simili sono stati introdotti attraverso strumenti legislativi separati per questi settori.
- Regole per le persone altamente qualificate
- Regole relative all'occupazione qualificata nel settore dell'innovazione e della creatività (imposta sul reddito delle persone fisiche)
- Regole relative all'occupazione qualificante nel settore dell'aviazione (imposta personale)
- Regole relative alle attività marittime e ai servizi per l'industria petrolifera e del gas offshore (imposta sul reddito delle persone fisiche)
- Dipendenti senior di family office, back office e operazioni di gestione della tesoreria Regola fiscale
A partire dal 1° gennaio 2026, questi regimi frammentati sono stati sostituiti dalle norme sul trattamento fiscale delle persone altamente qualificate (LN 20 del 2026). Il nuovo quadro normativo mantiene l'obiettivo politico fondamentale di attrarre capitale umano di alto valore , consolidando al contempo tutti i regimi precedenti in un unico strumento legislativo armonizzato.
Aliquota fiscale e reddito massimo imponibile
In base alle norme HQP, il reddito da lavoro qualificato era tassato con un'aliquota fissa del 15%, con un limite massimo di 5 milioni di euro all'anno, mentre il reddito superiore a tale soglia era esente dall'imposta maltese.
Le norme relative alle persone altamente qualificate mantengono l'aliquota fiscale fissa del 15%, ma aumentano il limite massimo a 7 milioni di euro all'anno. Il reddito superiore a 7 milioni di euro non è più esente e viene invece tassato all'aliquota progressiva standard (fino al 35%).
Soglia minima di remunerazione annuale
Le norme HQP imponevano una soglia di reddito minimo che veniva adeguata annualmente in base all'inflazione, con conseguenti variazioni delle cifre di anno in anno.
Il nuovo regime introduce una soglia di base chiara pari a 65.000 euro, con aumenti automatici di 10.000 euro ogni cinque anni, fissati direttamente nella legislazione.
Ruoli idonei e copertura settoriale
In precedenza, l'idoneità ai sensi delle norme HQP era limitata all'occupazione in settori specifici regolamentati, con "uffici idonei" elencati separatamente per ciascun settore, ovvero l'Autorità maltese per i servizi finanziari, l'Autorità maltese per il gioco d'azzardo, Transport Malta, Malta Enterprise e l'Ufficio del Chief Medical Officer.
Le nuove norme mantengono il concetto di "cariche eleggibili", ma riuniscono tutti i settori e i ruoli precedentemente coperti in un unico quadro consolidato, applicando un approccio uniforme in tutti i settori industriali.
Condizioni di idoneità personale
Sia il vecchio che il nuovo regime si applicano solo alle persone fisiche che non sono domiciliate a Malta e sono assunte con un contratto idoneo da un datore di lavoro qualificato.
Tuttavia, mentre le norme HQP si basavano in gran parte sull'anzianità e sulla natura del ruolo per dimostrare l'"alta qualificazione", le nuove norme formalizzano i requisiti di ammissibilità, richiedendo esplicitamente:
- Qualifiche professionali pertinenti; oppure
- Almeno cinque anni di esperienza professionale comparabile
Inoltre, le condizioni relative a un alloggio adeguato, un'assicurazione medica privata, documenti di viaggio validi e risorse finanziarie stabili, che in precedenza erano valutate a livello amministrativo, sono ora chiaramente definite nella legislazione.
Durata dell'agevolazione fiscale
In base alle norme HQP, la durata del beneficio variava nel tempo e in base alla nazionalità, prevedendo in genere un periodo iniziale di quattro o cinque anni, con possibilità di proroga limitate e una data di scadenza complessiva per le nuove determinazioni.
Le nuove norme standardizzano questo approccio concedendo:
- Un periodo iniziale di prestazioni di 5 anni
- Fino a due proroghe aggiuntive di 5 anni
- I benefici non saranno applicabili oltre il 31 dicembre 2040.
Interazione con altre agevolazioni fiscali
Sia con il vecchio regime che con quello nuovo, l'aliquota preferenziale del 15% si applica in sostituzione del normale calcolo dell'imposta personale. I beneficiari non possono richiedere detrazioni, sgravi, crediti o indennità personali a fronte del reddito tassato con l'aliquota speciale.
Disposizioni transitorie
Le norme HQP e altri regimi precedenti sono stati sostituiti. La nuova legislazione include disposizioni transitorie che consentono ai beneficiari esistenti di richiedere il passaggio al nuovo regime, a condizione che soddisfino le condizioni aggiornate e ottengano una nuova approvazione da parte delle autorità competenti.
Impatto pratico e considerazioni strategiche
Per i datori di lavoro, il passaggio a un regime unico semplifica la pianificazione della forza lavoro, riduce il rischio interpretativo e consente un trattamento coerente dei dipendenti senior in tutti i settori.
Per i dipendenti, le nuove regole offrono:
- Un periodo di indennità potenzialmente più lungo
- Copertura preferenziale del reddito più elevata
- Maggiore certezza, sebbene con requisiti formali di ammissibilità più rigorosi
Conclusione
L'introduzione delle norme relative alle persone altamente qualificate rappresenta un passo positivo verso il consolidamento dei vari regimi fiscali speciali di Malta per gli espatriati altamente qualificati in un unico quadro armonizzato. Questo approccio unificato, con criteri di ammissibilità chiaramente definiti e condizioni coerenti, dovrebbe migliorare la trasparenza, la certezza e l'efficienza amministrativa.
Si consiglia ai potenziali beneficiari di esaminare attentamente i requisiti di ammissibilità aggiornati e di assicurarsi di avere tutta la documentazione necessaria per rispettare le scadenze per la presentazione delle domande.
La nostra assistenza è a vostra disposizione qualora desideriate valutare l'applicabilità di queste nuove norme alla vostra situazione e garantirne la corretta attuazione.