La legge di attuazione del bilancio maltese del 2026, entrata in vigore il 10 marzo 2026, introduce una vasta serie di modifiche legislative che riguardano l’imposta sul reddito, l’IVA e il contributo ambientale. Che siate titolari di un’impresa, professionisti del settore finanziario o contribuenti privati, comprendere questi aggiornamenti è fondamentale per garantire la conformità normativa e pianificare in modo efficace.
Ecco una chiara panoramica di cosa è cambiato e cosa comporta per te.
Modifiche alla legge sull'imposta sul reddito
Fondi speciali in forma di società in accomandita semplice — Ora considerati alla stregua di società
A partire dal 1° gennaio 2025, la definizione di «società» ai sensi della legge sull’imposta sul reddito è stata estesa fino a includere qualsiasi fondo di società in accomandita semplice speciale istituito ai sensi del regolamento di attuazione della legge sui servizi di investimento (fondi di società in accomandita semplice speciali). Ciò è rilevante ai fini della strutturazione dei fondi e della pianificazione dei veicoli di investimento.
Esenzione dai dividendi — In linea con le nuove aliquote dell'imposta sul reddito delle persone fisiche
L'esenzione fiscale su determinati dividendi percepiti da persone fisiche ai sensi dell'articolo 12, paragrafo 1, lettera c), punto iii), è stata aggiornata per allinearla alle nuove aliquote dell'imposta sul reddito delle persone fisiche annunciate nel bilancio 2026, garantendo che le soglie di ammissibilità riflettano le aliquote attuali. Qualora un contribuente percepisca più dividendi ammissibili, questi continuano a essere considerati come un unico importo complessivo ai fini dell'ammissibilità.
Detrazione fiscale del 175% per ricerca, sviluppo e innovazione
Una delle misure più significative per le imprese è la nuova detrazione potenziata prevista dall’articolo 14, lettera ha), punto i). A partire dall’anno d’imposta 2027, i contribuenti che esercitano un’attività commerciale, imprenditoriale, professionale o artigianale potranno richiedere una detrazione pari al 175% delle spese ammissibili sostenute per attività di ricerca, sviluppo e innovazione, a condizione che tali spese siano interamente a beneficio dell’impresa e che ne sia dimostrata la fondatezza in modo soddisfacente per il Commissario.
Qualora la spesa sia di natura patrimoniale, la deduzione viene ripartita in parti uguali tra l'anno in cui è stata sostenuta e i cinque anni successivi. La deduzione maggiorata non si applica a impianti, macchinari o locali già ammessi alle indennità di ammortamento. Si prevede che a tempo debito vengano emanate ulteriori norme che definiscano le attività ammissibili e le relative condizioni.
Maggiore detrazione fiscale per le residenze per anziani e disabili
È stata aumentata la detrazione fiscale a disposizione delle persone fisiche che sostengono spese per la permanenza in una struttura privata per anziani o disabili. La detrazione — precedentemente limitata a 2.500 euro all'anno — sale ora a 4.500 euro all'anno (con un limite massimo pari all'importo effettivamente pagato o al massimale, a seconda di quale dei due sia inferiore). Si tratta di un gradito sollievo per le famiglie che devono sostenere tali spese.
Aggiornamento delle aliquote fiscali per le persone fisiche
Le aliquote dell'imposta sul reddito delle persone fisiche di cui all'articolo 56 della legge sull'imposta sul reddito sono state aggiornate in linea con il bilancio 2026. I dettagli completi delle fasce di reddito aggiornate sono disponibili sul sito web dell'Amministrazione fiscale e doganale maltese e sono illustrati in dettaglio nelle pagine dedicate al bilancio di CLA Malta.
Modifiche alla legge sulla gestione dell'imposta sul reddito
Avvisi elettronici — Non è richiesta la firma
Le comunicazioni emesse dal Commissario — comprese le ricevute di pagamento delle imposte — non richiedono più una firma autografa per essere valide, a condizione che siano rese disponibili tramite il portale web del Commissario o inviate da un indirizzo e-mail ufficiale o autorizzato. Le comunicazioni che richiedono a una persona di fornire informazioni o di comparire in qualità di testimone devono comunque essere firmate di proprio pugno.
Notifica semplificata
Le norme relative alla notifica degli avvisi sono state aggiornate. Oltre alla consegna a mano, alla posta e all’e-mail, gli avvisi possono ora essere notificati anche tramite il portale web designato dal Commissario. Gli avvisi inviati per posta si considerano notificati tre giorni dopo la spedizione per i residenti a Malta e un giorno dopo la data prevista per la consegna per i non residenti. Qualora non sia possibile notificare un avviso, il Commissario può pubblicarlo sul portale web, sulla Gazzetta ufficiale o sui quotidiani.
Proroga del termine per presentare ricorso contro una decisione
I contribuenti dispongono ora di un periodo di tempo notevolmente più lungo per contestare una decisione del Commissario. Il termine entro il quale è possibile presentare un modulo di rettifica è stato esteso da cinque a dieci anni a partire dalla data di notifica.
Modifiche alla legge sull'IVA
Chi deve registrarsi
L'ambito di applicazione dell'obbligo di registrazione ai fini IVA è stato ampliato. Ora sono esplicitamente tenute a registrarsi le persone che effettuano operazioni esenti con diritto a detrazione, e non solo quelle che effettuano operazioni imponibili. Se in precedenza non avevate la certezza dei vostri obblighi di registrazione, questo aggiornamento potrebbe riguardarvi.
Rimborsi IVA
Le imprese con crediti IVA in eccesso riceveranno ora i rimborsi entro cinque mesi dalla data più tardiva tra il termine di presentazione della dichiarazione e la data effettiva di invio della stessa. Il Commissario ha inoltre la facoltà di compensare i crediti in eccesso con gli importi dovuti ai sensi di qualsiasi altra legge fiscale.
Trasparenza dei prezzi
Tutti i prezzi indicati dai soggetti registrati ai fini IVA sono ora considerati, per impostazione predefinita, comprensivi di IVA, a meno che l'IVA non sia ancora determinabile o che la fornitura sia destinata a un'altra impresa registrata ai fini IVA con l'esclusione dell'IVA espressamente indicata. Ciò ha ripercussioni dirette sul modo in cui le imprese presentano e comunicano i prezzi ai consumatori.
Recupero crediti fiscali e ricorsi
Il Commissario può procedere al recupero dell'imposta, degli interessi e delle sanzioni entro sei anni dalla data di scadenza. Il termine di prescrizione è interrotto da una richiesta di pagamento inviata tramite raccomandata, da un avviso pubblicato nella Gazzetta Ufficiale o sul portale web, oppure da un atto giudiziario. I ricorsi contro le decisioni del Tribunale dell'IVA devono ora essere presentati alla Corte d'Appello entro 30 giorni dalla data della decisione.
Notifica elettronica degli avvisi
Il Commissario può notificare gli avvisi IVA per via elettronica senza firma autografa, a condizione che la notifica avvenga tramite il portale web designato o un indirizzo elettronico ufficiale. La notifica ha effetto il terzo giorno nel caso della posta raccomandata a Malta, oppure al momento della consegna elettronica o tramite il portale web.
L'esenzione fiscale viene estesa ad altri prodotti alimentari
L'esenzione dall'IVA è stata estesa al tè e al caffè in forma liquida, nonché ai frappè, alle bevande a base di yogurt e al cioccolato liquido, a meno che non siano confezionati in contenitori sigillati in fabbrica. Sono state inoltre introdotte nuove esenzioni per le forniture destinate alle vittime di calamità, in linea con i requisiti della direttiva UE sull'IVA.
Operazioni con parti correlate — Nuova norma antielusione
Una nuova norma prevede che le forniture tra parti correlate debbano essere valutate al valore di mercato qualora una delle parti abbia diritti limitati alla detrazione dell'IVA. Il concetto di «persone correlate» è definito in senso ampio e comprende familiari, dipendenti, conviventi e soggetti con rapporti di partecipazione maggioritaria. Le imprese che effettuano operazioni infragruppo dovrebbero rivedere i propri accordi alla luce di questa modifica.
E-commerce e forniture transfrontaliere
Diversi aggiornamenti riguardano l'economia digitale:
- La norma sul fornitore presunto per le piattaforme di vendita online è stata aggiornata per le forniture di beni B2B da parte di venditori extra-UE.
- Il sistema dello sportello unico (OSS) è stato esteso a tutti i servizi dell'UE, con criteri di ammissibilità più ampi per i fornitori extra-UE.
- La soglia di 10.000 euro che consente ai fornitori con sede esclusivamente a Malta di considerare determinate vendite transfrontaliere come forniture effettuate a Malta è stata ridefinita e chiarita.
- La semplificazione relativa alle scorte in conto deposito è stata prorogata alle merci spedite entro il 30 giugno 2028 e cesserà definitivamente il 30 giugno 2029.
Nota: diverse disposizioni in materia di commercio elettronico entreranno in vigore il 1° gennaio 2027.
Modifiche alla legge sul contributo ecologico
Tariffe di alloggio — In vigore dal 1° luglio 2026
Il 1° luglio 2026 entrerà in vigore un'aliquota aggiornata del contributo ecologico per gli alloggi, fissata a 1,50 € a notte per ogni persona di età pari o superiore a 18 anni, con un limite massimo di 22,50 € a persona per soggiorno. Per «soggiorno» si intende una permanenza ininterrotta presso strutture in possesso di licenza. I soggiorni fino a 15 notti presso strutture prive di licenza non interrompono il soggiorno, ma non sono di per sé soggetti al pagamento del contributo.
Soglia di segnalazione
L'obbligo di dichiarazione del contributo ecologico si applica solo ai soggiorni superiori a 15 notti a persona nel periodo di riferimento.
Competenze ministeriali
Il Ministro può ora modificare, mediante regolamento, gli allegati pertinenti della legge sul contributo ecologico, senza bisogno di una legge primaria, consentendo in futuro aggiornamenti più rapidi delle aliquote e delle procedure.
Cosa dovresti fare adesso?
Queste modifiche riguardano un'ampia gamma di questioni fiscali, sia aziendali che personali: dagli incentivi alla ricerca e sviluppo e dalle aliquote fiscali personali alla registrazione ai fini IVA, alle transazioni transfrontaliere e alle tasse di soggiorno. Vi consigliamo di verificare la vostra situazione alla luce di tali modifiche, in particolare se:
- Svolgere o investire in attività di ricerca, sviluppo o innovazione
- Effettuate operazioni con parti correlate all'interno del vostro gruppo
- Fornire beni o servizi a livello transfrontaliero o tramite piattaforme digitali
- Pagare le spese relative a un familiare che risiede in una struttura per anziani o disabili
- Operare o fornire consulenza nel settore alberghiero
- Non siete sicuri della vostra registrazione IVA o dei vostri obblighi fiscali
Il team di consulenza fiscale di CLA Malta è a vostra disposizione per illustrarvi le implicazioni pratiche di questi cambiamenti sulla vostra attività o sulla vostra situazione personale.