Regolamento definitivo sull'imposta sul reddito senza imputazione, 2025

Il Governo di Malta ha emesso la Legal Notice 188 del 2025 - il Final Income Tax Without Imputation Regulations, 2025, ai sensi dell'articolo 22B dell'Income Tax Act. Questo avviso legale introduce l'opzione per le società e alcuni trust di applicare un'aliquota fiscale finale come alternativa al sistema di imputazione di lunga data che ha definito il quadro fiscale societario di Malta.

1. Ambito di applicazione

I regolamenti si applicano alle società, agli organismi di persone assimilati alle società e a determinati trust ai sensi della Legge.

2. Tassazione senza imputazione

• Le entità possono scegliere di essere tassate con un'aliquota fissa del 15% sul reddito imponibile.
• Sono esclusi da questo reddito imponibile:
  
  • Dividendi ricevuti da utili non assegnati al conto fiscale finale (FTA) di un'altra società a Malta; e
  • Redditi già soggetti a un'aliquota fiscale definitiva ai sensi di altre disposizioni della Legge.

3. Elezione e durata

• Un'entità può applicare il FITWI in relazione ai redditi imponibili maturati o derivati nell'anno fiscale precedente l'anno di accertamento 2025 e seguenti.
• Una volta scelta, l'elezione rimane efficace fino a quando l'entità non si ritira, con alcune condizioni fondamentali:
  
  • Devono trascorrere almeno cinque anni prima di tornare alla tassazione standard.
  • La notifica deve essere presentata nella forma e nei tempi stabiliti dal Commissario, che non sono ancora stati comunicati.
  • Anche dopo l'opt-out, la tassazione standard deve essere applicata per almeno cinque anni consecutivi.

4. Natura finale

• L'imposta applicata con questo sistema non può essere inferiore a quella che sarebbe stata dovuta con la tassazione ordinaria, rettificata per i rimborsi richiedibili dagli azionisti.
• L'imposta pagata è definitiva: non può essere accreditata, compensata o rimborsata a persone fisiche o giuridiche.
• Gli utili tassati con questo sistema sono obbligatoriamente attribuiti all'AFC dell'entità.

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